Maksuhinnang on administratsiooni poolt maksumaksjale suunatud toiming, milles maksukohustuse olemasolust teavitatakse ja seda kvantifitseeritakse.
See tähendab, et administratsioon teatab maksuhaldurile maksumaksjale, et on toimunud maksustatav sündmus, mille eest nad peavad maksma teatud maksu.
Maksulepingu tunnused
Maksude arveldusel on järgmised omadused:
- See on administratsiooni poolt maksumaksjale suunatud tegu. Nagu näeme viimases osas, siis kui maksumaksja ise teeb arvelduse, nimetatakse seda isearvelduseks.
- Teavitab maksukohustuse olemasolust. Kui administratsioon maksuarveldust ei tee, pole maksmise kohustust.
- Kvantifitseerib maksukohustuse. Likvideerimisel tuleb vähemalt kvantifitseerida maksubaas, maksuliik ja maksumäär. Viimane on summa, mille maksumaksja peab maksma maksuna.
Lisaks kõigele eelnevale peavad maksulepingus kajastuma ka muud asjakohased aspektid:
- Maks, millele maksustatakse, ja selle põhjal, milliste määruste järgi administratsioon sellist hindamist teostab.
- Lühike motivatsioon, miks maksustatakse.
- Maksetähtaeg ja viis, kuidas seda teha (makse, pangaülekandega jne).
- Maksumaksja käsutuses olevad ressursid, kui nad ei nõustu kokkuleppega, samuti nende esitamise tähtaeg.
Iga riik võib eelnevatele seada täiendavaid nõudeid, et oleks võimalik maksustamist läbi viia. Oluline on märkida, et kui administratsioon ei täida ühtegi seadusega kehtestatud olulist nõuet, võib likvideerimise tunnistada kehtetuks.
Eneselikvideerimine
Mõnikord tuvastab seadusandja, et administratsioon ei pea maksumaksjat teavitama, et tal tuleb maksukohustust täita. Amet võib kohustada maksumaksjat maksulepingu sooritajaks, ilma et amet seda selgesõnaliselt nõuaks. Kui see juhtub, toimub maksu enesehindamine.
Nendel juhtudel on maksumaksja kohustatud läbi viima enesehindamise ja seega ka maksu tasumise ilma administratsiooni teatamata. Seadus kehtestab maksumaksjale enesehinnangu esitamise tähtaja. Kui ta seda ei tee, rakendatakse talle seaduse rikkumise eest sanktsioone ja administratsioon jätkab lahendamist (kuna enesehindamist ei ole läbi viidud).
Kõige olulisemates maksudes (tulumaks, ettevõtte tulumaks, käibemaks) on enamikus riikides valitud enesehindamise mudel, kuna administratsioonil on see lihtsam.