Maksustamine vastab reeglite ja protseduuride kogumile, mida konkreetses riigis maksuküsimustes rakendatakse.
Maksustamine viitab reeglite, määruste, seaduste ja protseduuride kogumile, mis reguleerivad maksusüsteemi ja majandusagentide suhteid riigikassaga.
Maksustamise päritolu ja ajalugu
Maksustamise algus pärineb esimestest inimorganisatsioonidest, kus nende heatahtlikkuse saavutamiseks tehti jumalale või jumalikkusele austusavaldus või tasu. Inimeste ühiskondlike organisatsioonide keerukamaks muutudes kulges maksustamine sama rada. Kreeklaste esimestes organiseeritud tsivilisatsioonides kehtis juba progressiivne maksusüsteem, mis arvestas väiksemate ressurssidega inimestele teatavaid allahindlusi koos suurema kontrolli ja korraldusega.
Roomlased omalt poolt laiendasid maksustamist ka kõigile territooriumidele, mille nad oma impeeriumi juurde liitsid. Austusavaldused finantseerisid nende juhtide ärakasutamist ning suurendasid nende võimu ja mõju. Vahepeal kogusid feodaalid oma sulastelt ja vasallidelt makse. Enamik neist maksudest tuli liikide kujul, mis oli osa toodangust, mille töötajatel õnnestus hankida.
Katoliku kirik ei jäänud oma ustavatelt maksude ja trahvide kogumisest kaugele maha.
Maksustamine areneb aja jooksul ja läheneb sellele, mida me täna 19. sajandi lõpus teame, paljude maksude, määrade, erandite, kontrolli ja liigitamise abil.
Maksustamise eesmärk
Maksustamise peamine eesmärk on valitsusele ressursside korrektne kogumine. Maksustamine peab olema korrapärane, järjepidev ja proportsionaalne. Saadud ressursse tuleks kasutada valitsuse tegevuse rahastamiseks, mis toob elanikkonnale kasu (korra säilitamisest kuni kõige ebasoodsamas olukorras olevate inimeste aitamiseni).
Maksuliigid
Praegu on enamikus kaasaegsetes riikides keeruline maksustamine, mis hõlmab mitmesuguseid makse, mis mõjutavad erinevaid esindajaid. Allpool näeme maksude üldisi omadusi ja nende kohaldamist:
1) Agentide sõnul: Üldiselt tunnistab maksustamine kahte peamist tüüpi maksumaksjaid: ettevõtteid ja üksikisikuid. Tunnustatakse ka mittetulundusühinguid, kes saavad kasutada soodustusi ja maksuvähendusi.
Ettevõtted maksavad makse peamiselt oma kasumi või kasumi pealt, samal ajal kui nad saavad allahindlusi oma kulude, investeeringute ja annetuste eest.
Inimesed maksavad samal ajal üldjuhul makse oma sissetulekutelt (tööst või kaupade sissetulekutelt) ning tarbitavatelt kaupadelt ja teenustelt.
2) Vastavalt nende kohaldamise alusele:
- Otsene: maksustatakse agendi tulult ja varalt
- Kaudne: maksustada kaupade ja teenuste tarbimist
- Eripakkumised: teatud kaupade või teenuste kohta, millel on erilised omadused (tubakas, alkohol jne)
3) Arvutusrežiimi järgi:
- Väärtus: see arvutatakse protsendina kauba või teenuse väärtusest
- Fikseeritud määr: (müüdud või omandatud) osaku suhtes kohaldatakse fikseeritud summat
- Segatud: selle arvutamine eeldab väärtuse ja fikseeritud intressimääraga kombinatsiooni
4) selle struktuuri kaalutlused
Üldiselt peaks maksustamine arvestama maksumaksjate maksevõimet (olema progressiivne), soodustama nõuete täitmist ja võtma meetmeid maksudest kõrvalehoidumise vältimiseks.
Lisaks, arvestades, et enamik riike on avatud rahvusvahelisele kaubandusele ja inimeste (ja nende varade) vabale liikumisele, peaks maksustamine olema harmooniline, kaitstes erinevates jurisdiktsioonides tegutsevate inimeste või ettevõtete õigusi. Mainimist väärib näiteks see, et Euroopa Liidul on määrusi, mille eesmärk on vältida maksudest kõrvalehoidumist ja topeltmaksustamist. Lisaks on loodud reeglid, mis tagavad riikide konkurentsivõime ja takistavad mõnda pakkumast ettevõtetele ebaõiglasi eeliseid teiste liidu riikide ees.
