Maksusoodustus või maksueelis on seadusandlik meede, mis võimaldab maksumaksjal seaduslikult vähem makse maksta.
Tänu maksusoodustustele maksab maksumaksja madalamat maksu, kui oleks pidanud maksma, kui sellist tööriista ei oleks. Lõppkokkuvõttes tähendab maksueelis maksumaksjale kokkuhoidu.
Maksusoodustuse omadused
Maksusoodustustel on kaks põhiomadust:
- See on seadusandja võetud meede. See tähendab, et maksusoodustus tuleb selgesõnaliselt lisada õigusaktidesse (see tähendab seaduse, määruse vms kaudu). Maksusoodustusi, mida seadusandja sõnaselgelt ette ei näe, ei ole võimalik rakendada.
- Maksusoodustusele kehtivad mitmed tingimused. Maksusoodustuse kohaldamiseks on vaja täita mitmeid nõudeid. Need nõuded võivad sõltuda tulevikust; kui neid tulevikus ei täideta, tuleb maksusoodustus tagasi pöörata.
- Maksusoodustus mõjutab konkreetset, mitte globaalset. Teisisõnu, maksumeede, mis esindab maksude kokkuhoidu ja mõjutab kõiki, ei ole maksusoodustus. See tuleb individualiseerida eelmises osas mainitud nõuete kaudu. Näide näeb see parem välja:
- Oletame, et maksumäära vähendatakse 25% -lt 23% -le. See vähendamine tähendab maksude kokkuhoidu, kuna makstakse madalamat maksu. Kuid see ei ole maksusoodustus, kuna see mõjutab kõiki maksumaksjaid.
- Oletame, et kui ettevõte esitab arve vähem kui 100 rahaühiku kohta, on maksumäär 25% asemel 23%. See on maksusoodustus, kuna seda saavad kasutada ainult ettevõtted, kes esitavad arve vähem kui 100 rahaühiku kohta. Tänu sellele rakendavad nad maksumäära 23%; ülejäänud ettevõtted, 25%:
Maksusoodustuste liigid
Maksusoodustuse realiseerimiseks on kolm peamist viisi:
- Erandiga. See maksusoodustus tähendab, et maksumaksja ei ole kohustatud maksu maksma, kuigi maksu laadi tõttu peaksid nad selle maksma. Näiteks peab iga ettevõte maksma ettevõtte tulumaksu. Seadusandja võib siiski kaaluda järgmist maksuvabastust: Ettevõtte maksust on vabastatud need, kes esitavad arve vähem kui 50 rahaühiku kohta. Nii et seda tüüpi ettevõtted, kuigi nad peaksid maksu maksma, ei ole selle erandi tõttu kohustatud. Maksusääst on kokku, kuna te ei maksa seda maksu.
- Kvoodi või maksubaasi lisatasu abil See maksusoodustus eeldab, et maksumaksja saab vastavas lisatasus oma maksukvooti või maksubaasi vähendada. Näiteks: üksikisiku tulumaksuseaduses kehtestatakse alla 3-aastaseid lapsi maksvatele maksjatele 10 rahaühiku suurune preemia. 3-aastase lapsega maksumaksja maksab tänu sellele maksusoodustusele 10 rahaühikut vähem kui ülejäänud maksumaksjad.
- Läbi mahaarvatavate kulude. Tavaliselt maksustatakse saadud tulult otsesed maksud (ettevõtte tulumaks ja üksikisiku tulumaks). Tavaliselt on järgmine maksusoodustus: lubatud on maha arvata (see tähendab lahutada) nimetatud tulu saamiseks tehtud kulutused. Kuid ainult selle tulu saamiseks vajalikud kulud; ülejäänud kulusid ei saa maha arvata.
Maksusoodustuse instrumentaalseks muutmiseks on ka muid viise, näiteks kulusid mitte allutades või ajatamata.