Maksukohustus on igasugune kohustus, mis tekib vajadusest maksta makse riigikulude toetamiseks.
Maksude maksmise kohustuse tagajärjel tekivad maksumaksjate ja administratsiooni vahel kohustused. See tähendab, et maksumaksja ja administratsiooni vahel on suhe ja seetõttu on riik pädev maksude tasumist nõudma. Maksude tasumise eesmärk on, et maksumaksja tasuks vastavalt oma majanduslikule võimekusele vajalikud kulud riigi struktuuride ja institutsioonide ülalpidamiseks.
Maksukohustuste täitmata jätmine toob kaasa vastava maksukaristuse.
Maksukohustusi võib liigitada materiaalseteks ja ametlikeks.
Maksukohustuse elemendid
- Aktiivne subjekt: See, kes nõuab maksude tasumist (administratsioon).
- Passiivne subjekt: Need on need, kes on kohustatud austust maksma.
- Maksumaksja: Kõik need, kes täidavad maksukohustuse tasumist.
- Maksustatav sündmus: Asjaolud, mis tekitavad maksu tasumise kohustuse.
- Maksubaas: Summa, millelt maks arvutatakse.
- Maksuliik: Maksumäära arvutamiseks maksubaasile rakendatav protsent.
- Maksumäär: Summa, mille maksumaksja peab maksma maksu tasumise eest.
Materiaalsed maksukohustused
- Peamine maksukohustus: See koosneb maksukvoodi maksmisest. Maksustatava sündmuse toimumise korral tuleb maks maksta, välja arvatud juhul, kui juhtub üks õigusaktides sätestatud maksuvabastuse juhtumitest.
- Maksust tulenevad eraisikute vahelised kohustused: Need tekivad maksumaksjate vahelise maksusoodustuse tagajärjel.
- Kohustus teha ettemakseid: See hõlmab maksete tegemist maksuametile. Maksukvoodi summad liigutatakse enne maksustatava sündmuse toimumist.
- Täiendavad maksukohustused: Need on kohustused teha või mitte teha.
Ametlikud maksukohustused
Need on maksunõuete ja menetluste läbiviimisel seadusega pandud kohustused.