Maks on arv, protsent või koefitsient, mis näitab maksu suurust, mille maksumaksja peab riigile maksma.
Pandiõigust kasutatakse summa maksmiseks, mis tuleb tasuda maksu eest. Teisisõnu mõõdab see osa riigiasutustele.
Kuidas pandiõigust arvutatakse
Kogu maksu arvutamiseks rakendatakse maksu otse maksubaasil. Või juhul, kui maksuvabastust vähendatakse.
Kui maks on protsent, korrutatakse see otse maksumääraga. Seetõttu arvutatakse maks järgmiselt:
Täisosa = maksubaas x maksumäär
Maksust aru saamiseks on vaja mõista, millest koosneb maksustatav alus, maksustatav alus ja kogu tasu.
- Maksubaas: see on rahaline või mitterahaline summa, mis näitab maksumaksja majanduslikku võimekust.
- Maksustatav alus: see tuleneb seaduses kehtestatud teatud maksude või maksude vähendamiste praktiseerimisest maksustatavas baasis. Võiksime öelda, et see on neto alus.
- Kogu osamakse: see on maksustatavale baasile vastava maksumäära kohaldamise tulemus.
Pandiõiguse näide
Praktiline näide selle kohta, mis maks on, on käibemaks. Katsealune ostab toote, mille maksumäär on 2% ja toote hind on 100 eurot. Maks, mille peate selle toote ostmise eest maksma, on 2 eurot, mis on kogu tasu.
| Maksubaas | Tasuline alus | Maksuliik | Kogu tasu |
| 100€ | Eeldame, et vähendusi pole. 100 eurot | 2% | 2€ |
100 x 2% = 2 eurot täistasu
Pandiõiguse tüübid
Maksud sõltuvad maksustatavast baasist, millele nad kavatsevad avaliku sektori üksuse kogutava kvoodi kindlaksmääramiseks maksustada.
- Konkreetne maks või fikseeritud summa. Seda tüüpi maksu kasutatakse mitterahaliste maksubaaside jaoks. Seda maksustatakse rahasummades maksustatava baasi ühiku kohta. Seda tüüpi maksude näiteks on süsivesinike maks ja seda võetakse eurodes liitri kohta.
- Protsent või alikvootmaks: maksustatav alus, millele seda maksu rakendatakse, on rahalise iseloomuga. Eristada saab mitut tüüpi:
- Fikseeritud määr: see on proportsionaalne maks. Baasile rakendatav protsent ei sõltu selle summast, vaid on selle eelnevalt kindlaks määratud riigi poolt. Näiteks on käibemaks.
- Muutuv määr: see on progressiivne maks. Rakendatav protsent sõltub maksubaasi summast. Seda saab korraga jagada kahte klassi:
- Alikvoodid jaotiste või sammude kaupa: sel juhul jaotatakse maksubaas jaotisteks ja selle vastavat protsenti rakendatakse igale osale. Kui protsent on igale osamäärale rakendatud, lisatakse saadud kvoodid ja selle summa tulemuseks on riigi kogutav maksusumma. Seda tüüpi maksude näiteks on tulumaks ehk IRPF.
- Alikvoodid klasside kaupa või pidevad: sõltuvalt maksubaasi suurusest maksustatakse üks maks ja selle maksu maksubaasile kohaldamise tulemus on riigi kogutav maksusumma.
Pandiõiguse praktiline näide
Vaatame näiteid pandi tüübi järgi:
Näide maksudest osade kaupa
Maksude näitlikustamiseks osamaksete või sammude kaupa kasutame õppeainet, mille maksustatav alus (millele maksustame maksu) on 43 000 eurot. Skaala on järgmine:
| Tasuline baas | Maksuliik |
| 0€ -10.000€ | 5% |
| 10.001€ - 25.000€ | 15% |
| 25.001€ - 45.000€ | 20% |
- Esimese 10 000 euro eest maksate 500 eurot, see tähendab 5% 10 000 eurost.
- Teise 15 000 euro eest makske 2250 eurot. See on 15% 15 000 euro tulemus, mis vastab teisele osamäärale (25 000 - 10 000).
- Ja ülejäänud 18 000 euro eest makske 3600 eurot. See on 20% tulemus 18 000 eurost, mis vastab kolmandale osale (43 000 - 25 000).
- Kokku: 500 € + 2250 € + 3600 € = 6350 €
6350 eurot on kogu riigile makstav tasu. Seda tüüpi pandiõigus sõltub maksustatava baasi suurusest ja lisaks igale osamäärale kohaldatakse erinevat määra.
Pidev pandiõiguse näide
Näitena võib tuua pideva maksu liigi, mille teema on sama, mis eelmises asjas (maksustatav baas 43 000 eurot) ja sama maksumäära tabel, kuid võttes sel juhul arvesse, et tegemist on pideva maksu liigiga klasside kaupa.
Näite teema oleks kolmandas klassis ja kogu maksustatavale baasile rakendataks 20%:
20% 43 000 eurost = 8600 eurot
Seetõttu on teie riigile makstav kogu tasu 8600 eurot.