Ettevõtte tulumaks on maksukohustus, mille juriidilised isikud võtavad pärast seda, kui nad on saanud tulu eelarveperioodil, mis on tavaliselt üks kalendriaasta. Teisisõnu, seda maksuelementi võetakse ettevõtete ja muude juriidiliste isikute tuludelt.
Seda tüüpi maksude abil deklareerib kõnealune organisatsioon oma majanduslikku võimekust, kuna väidab, et on saanud tulu. See maks moodustab olulise osa riigi sissetulekutest ja seetõttu võib seda eelarvepaneelis mõista kui isiku tulumaksu täiendavat.
Kes maksab ettevõtte tulumaksu?
Ettevõtte tulumaksuga maksustatakse erinevat tüüpi juriidilisi isikuid, nagu ettevõtted, ühendused, kontsernid, sihtasutused ja asutused. Lisaks on see juriidiliselt kohaldatav ka muude majanduslikult tegelike üksuste, näiteks fondide (näiteks investeerimis- või pensionifondid) suhtes. Ettevõtte tulumaks mõjutab ka neid organisatsioone, kes elavad või kelle maksukohustus on riigis.
Muidugi mõjutab seda tüüpi maks ka piiratud vastutusega ettevõtteid või füüsilisest isikust ettevõtjaid, sealhulgas inimesi, kellel on autonoomse isiku staatus.
Ettevõtte tulumaksu tunnused
Ettevõtte tulumaks on otsene, isiklik ja perioodiline, nagu üksikisiku tulumaks. Ehkki erinevalt IRP-st on ettevõtte tulumaksu maksumäär proportsionaalne. Kasumi kasvades see ei suurene. Kõik ettevõtted maksavad sama maksumäära. Muidugi, rahalises mõttes, mida rohkem hüvitisi saadakse, seda suurem on makstav summa.
Teiselt poolt on rida stiimuleid, mille abil üksused saavad vähendada makstavate maksude hulka. Neid stiimuleid antakse ettevõtetele, kui nad täidavad muude tingimuste hulgas rida tingimusi, mis on seotud töötajate arvu, investeeringutega innovatsiooni, töötajate koolitamise, igal aastal esineva käibe taseme või nende majandustegevuse vanusega. .
Seetõttu on ettevõtte tulumaks:
- Otsene: Sellega maksustatakse otseselt sissetulek, mis on deklaranti eelnimetatud majandusliku võimekuse tõend. Vt vahet otseste ja kaudsete maksude vahel.
- Isiklik: See seisneb iga maksumaksja individuaalsete asjaolude arvestamises.
- Ajaleht: Seda makstakse perioodiliselt. Maksustatav sündmus toimub ajas määramata aja jooksul. Maks ei ole täpne ega hetkeline, vaid seda makstakse aja jooksul pidevalt erinevatel maksustamisperioodidel, jagatuna vastavalt seadusandjale (näiteks igal aastal).
- Proportsionaalne või tasane: Maksumäär ei sõltu maksubaasist, see tähendab, et kasumilt makstavate maksude protsent on kasumi suurusest sõltumata sama.
Korporatiivne maks kasumiaruandes
Ettevõtte tulumaks on viimane, mida ettevõtte tulemustes alla hinnatakse:
Kasumiaruanne | Näide |
|---|---|
| Puhaskasum või müük | 100 |
| - müüdud kaupade otsesed kulud | -50 |
| Brutomarginaal | 50 |
| - Üld-, personali- ja halduskulud | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - amortisatsioonikulud ja eraldised | -5 |
| Kasum enne intresse ja makse (BAIT) või EBIT | 25 |
| + Erakorraline tulu | 1 |
| - Erakorralised kulud | -2 |
| Tavaline kasum | 24 |
| + Finantstulu | 2 |
| - finantskulud | -3 |
| Kasum enne maksusid (BAT) või EBT | 23 |
| - ettevõtte tulumaks | 7 |
| AASTA NETOKASUM VÕI TULEMUS | 16 |
Ettevõtte tulumaks Hispaanias
Pärast ettevõtte tulumaksuseaduse viimast muudatust leiame järgmised maksumäärad:
| KOHUSTUSTEEMAD | TÜÜBID | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Üldine tüüp | 28% | 25% | |
| Äsja loodud üksused rakendavad seda skaalat esimesel perioodil positiivse BI-ga ja järgmise, kui nad ei maksa madalamat määra | 15% | 15% | |
| Üksused, mille käive on <5 miljonit eurot ja töötajate arv <25 töötajat | 25% | 25% | |
| Väikese mõõtmega ettevõtted (ettevõtte näitaja <10 miljonit eurot), välja arvatud juhul, kui neid maksustatakse üldisest erinevast määrast | Osa BI-st kuni 300 000 eurot | 25% | 25% |
| Puhka | 28% | 25% | |
| Üldised kindlustus- ja sotsiaalhoolekande vastastikused lepingud | 25% | 25% | |
| Vastastikused garantiifirmad | |||
| Kutseühingud, ametlikud kodad ja tööliste liidud | |||
| Mittetulunduslikud üksused, kes järgivad seadust 49/2002 | |||
| Tööhõive edendamise fondid | |||
| Ühistute liidud ja konföderatsioonid | |||
| Avalik-õiguslik üksus Puertos del Estado ja sadamaamet. | |||
| Kogukonnad, kes hoiavad naabermägesid ühises käes | |||
| Erakonnad (LO 8/2007 artikkel 11) | |||
| Ühistulised krediidiühingud ja maapiirkondade hoiukassad | Ühistu tulemus | 28% | 25% |
| Extracoop tulemus. | 30% | 30% | |
| Riiklikult kaitstud ühistud | Ühistu tulemus | 20% | 20% |
| Extracoop tulemus. | 28% | 25% | |
| Börsil noteeritud investeerimisfirmad kinnisvaraturul. (SOCIMI) (seaduse 11/2009 artikkel 9) | Üldiselt | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Mittetulunduslikud üksused, kes järgivad seadust 49/2002 | 10% | 10% | |
| Kanaari saarte eritsooni üksused (seaduse 19/1994 artikkel 43) | 4% | 4% | |
| SICAV teatavate art. 29.4 LIS, mis viitab seadusele 35/2003 ühisinvesteerimisasutuste kohta | 1% | 1% | |
| Finantsinvesteerimisfondid teatud tingimustega, mis on osutatud artiklis. 28.5.b) TRLIS | |||
| Kinnisvarainvesteerimisettevõtted ja teatud tingimustega fondid, mis on näidatud art. 29.4 LIS | |||
| Hüpoteegituru reguleerimise fond | |||
| Pensionifondid | 0% | 0% | |
| Krediidiasutused, samuti süsivesinikumaardlate uurimisele, uurimisele ja kasutamisele ning muule seaduses 34/1998 reguleeritud tegevusele pühendatud asutused | 30% | 30% |
(1) Erimaks dividendidele, mis makstakse partneritele, kelle aktsiakapital on vähemalt 5%, ja sellised dividendid partneri peakontoris on vabastatud või maksustatud madalama määraga kui 10%.
Artikli kirjutasid Javier Sánchez Galán ja Andrés Sevilla.