Käibemaksukohustus koosneb toodangu käibemaksu ja sisendkäibemaksu koguarvust. Sõltuvalt tulemusest läheb see välja maksma või hüvitama.
See tähendab, et sõltuvalt sellest, millist tüüpi käibemaks on suurem kui teine, peame arveldusega ühel või teisel viisil tegelema.
Käibemaksu tasumise juhtumid
Käibemaksu puhul on võimalik ainult kaks juhtumit: kas maksate maksu või mitte.
Kui peaks juhtuma, et maksate, räägiksime riigikassast käibemaksu kreeditorina, nii et sel ajavahemikul (tavaliselt kvartalites) oleme oma tooteid müües kogunud rohkem käibemaksu kui tooraine ostmisel.
Teisalt, kui oleme ostnud rohkem toorainet ja seetõttu oleme kandnud rohkem käibemaksu, kui oleme oma müügiga tekitanud, võimaldab riigikassa meil selle kvartali tulemuse salvestada ja hüvitada järgmistel aastatel, mis meile tegelikult maksavad. Sel juhul seisaksime silmitsi riigieelarvelise käibemaksu võlgniku olukorraga.
Riigikassa riigikrediidiandja käibemaksu osas
Me ütleme, et riigikassa riigivõla kreeditori olukord tekib siis, kui sisendkäibemaksu kogusumma on väiksem kui kogu toodangu käibemaks.
Kui me paljastame selle raamatupidamislikult, oleks see umbes selline:
Näeme, et sisendkäibemaks on väiksem kui toodang, siis tekib kvartali käibemaksuarvestuse osas riigikassa kasuks positsioon.
Sellest tulenevalt tasutakse võlg riigikassa ees nii, et:
Maksuvõlg Riigikassa
Me ütleme, et riigikassa riigivõlgniku käibemaksukohustuslase olukord tekib siis, kui sisendkäibemaksu kogusumma on suurem kui kogu toodangu käibemaks.
Kui me paljastame selle raamatupidamislikult, oleks see umbes selline:
Sel juhul näeme, et sisendkäibemaks on suurem kui väljund, siis luuakse ettevõttele kvartaalse käibemaksuarvestuse osas soosiv positsioon.
Hiljem, näiteks järgmises kvartalis, näiteks kui riigikassa võlausaldaja käibemaksust tulenev olukord tuleks välja, kompenseeriks viimase kvartali võlgniku positsioon praeguse kvartaliga. Maksaksime vähem:
Sel moel arvestame maha osa võlgniku positsiooniga eelmiste kvartalite riigikassasse tehtud maksest.
Lõpuks tuleb märkida, et kuigi käibemaksuarveldamisel võib tekkida neutraalne tulemus, on seda üsna keeruline mõista. See võib juhtuda ainult siis, kui ettevõte ei osta ega müü, seega käibemaksu ei teki ning kui sisend- ja väljundkäibemaksu näitajad langevad kokku, mida on samuti väga raske hinnata.
Selle kasuismi tulemus oleks, nagu me juba varem mainisime, „neutraalne“, kuna te ei maksa ega maksa neile tulevikus hüvitist.