Maksubaas on kapitali summa ja suurus, mida maksustatav sündmus esindab, see tähendab alus, mida kasutatakse igas maksus isiku majandusliku võimekuse mõõtmiseks.
Maksustamise mõttes moodustab maksubaas summa, millelt konkreetne maks saadakse. Teisisõnu, maksumäära (makstava maksu) saamiseks on vaja maksubaas eelnevalt arvutada. Sellel maksubaasil rakendatakse eelnimetatud maksumäära saamiseks vastavat maksumäära. Näiteks kui jalatsid (koos käibemaksuga) maksavad 121 eurot ja kohaldatav käibemaks (maksumäär) on 21%, tähendab see, et maksubaas on tegelikult 100 eurot. Ja neile 100 eurole (maksustatav alus) rakendatakse maksu (21%).
Lihtsuse huvides võib seda mõnikord lugeda lühendi BI alt. B baasi ja I maksustatava (BI).
Maksubaasi ühikud
Tavaliselt väljendatakse seda rahaühikutes, ehkki mõnel juhul võib seda väljendada ka füüsiliste ühikutena. Viimase juhtumi näide oleks järgmine: kujutame ette, et teatud riik kehtestab, et iga päikesepaneeli eest tuleb maksuna maksta 1 rahaühik. Sel juhul moodustaks maksubaasi päikesepaneelide arv (st see väljendataks füüsiliste ühikutena).
- Rahaühikud: Väljendatud valuutas. Selles jaotises võime lisada üksikisiku tulumaksu (üksikisiku tulumaks), käibemaksu (käibemaks) ja IS (ettevõtte tulumaks).
- Füüsilised või mitterahalised ühikud: Sellesse jaotisse võime lisada süsivesinike maksu, saastetasude või sellest saadud alkoholi ja jookide maksud.
Kuidas maksubaasi arvutada?
Kuidas hankida BI, määrab iga maksu seadus (nagu näeme allpool). Maksubaasi arvutamiseks saab siiski kehtestada kolm üldist meetodit:
1. Otsese hindamise meetod
See seisneb maksubaasi saamises maksumaksja tegelike andmete kaudu või on kohustatud maksu maksma. See tähendab, et seda arvestatakse raamatupidamisraamatutes, haldusdokumentides või juriidilistes dokumentides olevate tegelike andmete kaudu. See meetod on kõige laialdasemalt kasutatav ja kõige täpsem. Näiteks: kui tehakse kindlaks, et ettevõtte tulumaksu BI on kasum ja ettevõte esitab 1000 füüsilise ühiku kasumit, on see summa BI. Töötaja tulumaksus tuleb lisada tema rahaline sissetulek ja lahutada tulu tajumise mahaarvamised ning saadakse BI.
2. Objektiivse hindamise meetod
See seisneb maksubaasi saamises suuruste, moodulite ja suhtarvude kaudu, mis võimaldavad objektiivselt keskmist maksubaasi eraldada, olenemata tegelikest andmetest. Näiteks saame arvutifirmas hinnata töötajate arvu või renditud arvutite arvu.
Kujutagem ette, et ettevõtte tulumaksuseaduses on sätestatud, et maksubaas saadakse objektiivse hinnangu alusel: iga pinna ruutmeetri kohta tuleb maksubaasile lisada 10 rahaühikut ja iga palgatud töötaja kohta lisada 50 rahaühikut maksubaas. Eelmises näites on ettevõte 100 ruutmeetri ja 5 töötajaga restoran: selle maksubaasiks on 1250 rahaühikut (1000 pindala ja 250 töötajad), kuigi see on esitanud 1000 rahaühiku kasumit . Nagu näeme, on see maksubaas sõltumatu restorani kasumi tegelikest andmetest.
3. Kaudse hindamise meetod
Sel juhul arvutab maksubaasi nõuetekohaselt põhjendatud ekspertiisiaktide kaudu maksuamet.
See kehtib ainult siis, kui kumbagi eelnevat meetodit ei saa kasutada, kuna administratsioon ei suuda maksustatavat baasi adekvaatselt kindlaks määrata põhjusel, et maksumaksja ei esita deklaratsiooni või et ettevõtte raamatupidamisraamatutes puudub teave. äri. Sel moel saab ajakohastatud andmete puudumisel administratsioon arvutamiseks kasutada asjakohaseid andmeid minevikust - elemente, mis tõestavad selliste kaupade olemasolu nagu ettevõtte müük või teabe hankimine lähedal asuvate või sarnaste maksumaksjate suuruste kaudu.
Maksubaasi arvutamine peamistes maksudes
Kolm peamist maksu, mis kõigil riikidel on, on: tulumaks (üksikisikutele), ettevõtte tulumaks (juriidilistele isikutele) ja käibemaks. Ehkki iga riigi õigusaktides võidakse kehtestada uus arvutus, saadakse maksubaas tavaliselt järgmiselt:
- Kaks esimest (tulumaks ja ettevõtte tulumaks) on otsesed maksud. Maksubaas hõlmab kogu füüsilise isiku saadud tulu (tulumaksuna) ja kõiki juriidilise isiku saadud tulusid (ettevõtte tulumaksuna). Lõpliku maksubaasi või maksustatava baasi saamiseks rakendatakse selle seadusandja jaoks tavaliselt seadusandja lubatud teatud vähendusi või mahaarvamisi.
- Käibemaks (VAT) on tarbimiselt võetav kaudne maks. Tavaliselt on maksubaas tarbitava toote tasu, kuid see pole alati nii. Mõnikord tuleb BI lisada või lahutada teatud mõistetest, mida kaalutlus ei hõlma (transport, allahindlused, kindlustus jne). Lõpuks maksab ostja vastava tasu ja käibemaksu, mis arvutatakse maksubaasilt (mitte tasult).
Näide käibemaksu maksubaasi arvutamisest
Tubakafirma impordib Kuubalt sigareid.
Tubaka maksumus on 50 000 eurot.
Lisaks on tasutud 15 000 eurot tollimakse ja 10 000 eurot tubakat.
Tasutud summa ja omandamisest võetavad kaudsed maksud, välja arvatud käibemaks ise ja registreerimismaks, ei moodusta maksu maksustatavat alust.
Maksubaas on 75 000 eurot (50 000 + 10 000 + 15 000)