Maksukohustus on mõiste, mis võimaldab teada saada, millises riigis maksumaksjat maksustatakse, kattudes tavaliselt isiku füüsilise asukohaga.
See tähendab, et maksukohustus on koht, kus isikul on maksukohustused, kui ta peab deklareerima oma tulud ja maksma makse.
Tuleb märkida, et see kontseptsioon on väga sarnane maksukohustuse omaga, ainult et viimast kasutatakse rohkem juriidiliste isikute (ettevõtete) tähistamiseks.
Üleilmastumisel on üha tavalisem, et inimene võib sündida ja elada ühes riigis, kuid seejärel rännata ja teha äri teisel territooriumil.
Maksukohustus väljaspool riiki ja riigis
Rahvused saavad koguda makse välismaal elavatelt maksumaksjatelt. See tähendab, et Hispaania maksuamet saab Mehhikos elavalt hispaanlaselt koguda näiteks makse.
Samamoodi võite koguda makse mitteresidentide riigis saadud tulu eest. See tähendab, et Peruus elav argentiinlane võiks selles riigis makse maksta (kui seaduse tingimused on täidetud).
Riigid ei saa siiski väljaspool riiki asuvatelt mitteresidentidelt makse koguda.
Maksukohustus riikides
Maksukohustus erineb riigiti, iga riik kehtestab erineva seaduse. Näiteks on Hispaanias reguleeritud, et üks füüsilise isiku tulumaksu (IRPF) tähenduses residendiks pidamise tingimusi on see, et üksikisik viibib aastas üle 183 päeva Hispaania territooriumil. Ehk need, kes veedavad suurema osa aastast maal. See periood võib olla pidev või mitte.
Näiteks Colombia puhul on üheks eelduseks, mille järgi saab isikut pidada maksuresidendiks, see, et ta on kodanik ja üle 50% tema varast haldatakse riigis.
Tuleb märkida, et nii Colombia kui ka Hispaania kaaluvad erinevaid eeldusi, et pidada isikut maksuresidendiks.
Topeltmaksustamine
Kui seaduse järgi võib isikut pidada maksuresidendiks kahes riigis, saab konflikti lahendada, kui on olemas kokkulepe topeltmaksustamise vältimiseks. Nimetatud pakt järgiks OECD mudeli rakendamisel järgmisi kriteeriume selles konkreetses järjekorras:
- Riik, kus on koht, mida saab kasutada alaliseks koduks mis tahes kujul, üürida, müüa või määrata.
- Riik, kus asub teie majandustegevus ja isiklikud huvid.
- Riik, kus tavaliselt elate.
- Kodakondsusriik
- Riigid märgivad vastastikusel kokkuleppel oma elukoha.
Seejärel järgitakse kriteeriume vahemikus 1 kuni 5 selles konkreetses järjestuses, nii et esimene kriteerium, mis on täidetud ainult riigi jaoks, määrab selle riigi maksukohustuse. See tähendab, et kui üksikisik vastab Ecuadori ja Brasiilia maksuresidendiks olemise tingimustele, kuid elab Ecuadoris, maksustatakse teda viimases riigis.
