Tasuta amortisatsioon koosneb võimust, mille iga riigi maksuagentuur annab ettevõttele oma põhi- või kinnisvara varade amortisatsiooni määra otsustamiseks, olenemata amortisatsioonikoefitsientidest, mille ta igal aastal välja annab.
Vastasel juhul on see võimalus, mis võimaldab ettevõttel amortiseerida oma varasid realistlikumal viisil, sõltuvalt nende kasutamisest. Seega ei saa raamatupidamise seisukohast arvutit amortiseerida samamoodi nagu masinaid, kuna nende amortisatsioon on erinev. On kaupu, mis kaotavad väärtuse kiiremini kui teised.
Tasuta amortisatsioon. Raamatupidamine ja maksustamine
Ettevõtted on kohustatud oma põhivara, näiteks hoone või sõidukid, maha kandma. Raamatupidamise seisukohalt peab see olema kooskõlas selle kasutamisest tuleneva väärtusekaotusega. Enamiku riikide riigikassa annab igal aastal välja lineaarsete amortisatsioonikordajate tabelid. Tasuta amortisatsiooni võimalus võimaldab neil amortisatsiooni arvestada kasutamise, mitte nende maksunäidete põhjal.
Seega saab ettevõte valida amortisatsioonimeetodi, mis sobib kõige paremini reaalsusega ja pakub tõelist pilti oma majanduslikust-finantsstruktuurist. Teiselt poolt saate kehtivate õigusaktide raames läbi viia ka oma huvidele vastava maksuplaneerimise (nagu näeme näites). Lisaks võimaldab see teada vara tegelikku väärtust antud ajahetkel kui selle soetusmaksumuse ja amortisatsiooni erinevust.
Amortisatsioonierinevuste näited
Kujutame ette, et meil on masin, mis valmistab teatud toodet, näiteks kõrvaklapid. Omakorda me teame, mis on tema keskmine aastane toodang, näiteks 100 000 ühikut, ja tarnija teatab meile, et tavaliselt on tal võimekus (kasutus) valmistada 1 000 000 tükki. Teisalt leiab riigikassa, et sel juhul tuleb seda amortiseerida 20% aastas. Selle omandamishind on 100 000 eurot. Vaatame, kuidas see arvutatakse:
Näeme, et raamatupidamise ja maksuarvestuse valem on lihtne, kuid esimeses on aastas amortiseeritav summa pool. Tabeli koostamisel näeme, et mõlemal meetodil on igal aastal mitmeid erinevusi. Esimesed viis amortiseerime raamatupidamiseks vähem summat kui maksustamise eesmärgil, see tähendab, et kirjendame 10 000 eurot, kuid maksuamet lubab meil maha arvata 20 000 eurot.
Kuna see kirje on meie jaoks kulu, arvestame 20 000 eurot maha, sest nii maksame neil aastatel vähem makse. Järgmise viie aasta jooksul juhtub aga vastupidine olukord ja me maksame rohkem makse. Tõelise kasuliku eluea lõppedes, kümme aastat, kompenseeritakse mõned erinevused teistega. Lükkame tegelikult edasi ainult maksude tasumist, mis võib teatud tingimustel meile kasuks tulla.